Салық төлеушінің шығындары шегерімге жатады, оның ішінде сөзсіз, үзілісті (жұмыс қызметі кезінде) медициналық тексерулер, сондай-ақ ауысым алдындағы, ауысымнан кейінгі және персоналды, техникалық қызмет көрсетуді немесе медициналық емдеуді ұйымдастыруға арналған жеңілдіктерді басқа медициналық тексерулер (тексерулер), кейде келісімшартта, акционерлік келісімде немесе Қазақстан Республикасының заңнамасында көзделген жағдайларды қоса алғанда. Салық төлеушінің шеккен өнім шығындары, осы баптың 2-тармағында көзделген оқиғалардан басқа, Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген табиғи шығын нормалары шегінде шегерімге жатады. Салық төлеушінің алдыңғы салық кезеңінде қолданған құралдарына байланысты басқа гамма алгоритміне ауысқан кезде, салық төлеушінің жалпы жылдық қосымша табысы жаңа бағалау алгоритмін пайдаланудан туындайтын оң айырмашылықтың қажетті сомасына ұлғаюына және қолайсыз айырмашылықтың қажетті сомасына азаюына жатады. Өтеусіз алынған мүлік түріндегі табыс, оның ішінде сот шешімдерінен басқа қызметтер, мұндай мүлік алынған, жұмыстар орындалған және жеңілдіктер берілген салық кезеңінде келісіледі.
Жоғарыда аталған актіге қол қойған кезде салық төлеуші (салық агенті) бас тарту мән-жайларын жазбаша түрде түсіндіруге міндетті. Жаппай түсіндірулер кезінде тексерілетін салық түрлері, мемлекеттік бюджет төлемдері және әлеуметтік сақтандыру жарналары бұйрықта көрсетілмейді. Уақытқа негізделген тексеруден басқа, салық тексерулері туралы бұйрықта түсіндірме түріне байланысты тексеруге жататын тақырыптар көрсетіледі. Хабарлама тіркеу деректерінде көрсетілген жерде салық төлеушіге (салық агентіне) жіберіледі немесе жеткізіледі. Отбасылық бизнес топтарының жақтаушылары осы тақырыптық тексерулер кезінде салық төлеушілердің құқықтарының сақталуын қамтамасыз етеді.
- Арнайы экономикалық аймақта жұмыс істейтін компанияның немесе жеке кәсіпкердің қаржысы, оның ішінде басымдыққа жатпайтын басқа да кәсіпкерлік қызмет түрлері жалпы белгіленген тәртіппен бірлескен табыс салығына немесе жеке табыс салығына жатады.
- Тақырыптық аудит іске асырылған ескертпенің 1 және 2-тармақтарында көрсетілген бірнеше тапсырма бойынша бір мезгілде жүргізілуі мүмкін.
- Тұрақты мекемеден жоғары Беларусь Республикасында жұмыс істейтін резидент емес заңды тұлға тұрақты мекеме алу үшін төлем көзінен ұсталған ұжымдық табыс салығының қажетті сомасын аударуға міндетті.
2) осы Кодекстің 197-бабының талаптарын орындамау. 7) ойын үйін, ойын автоматтары салонын, бәс тігу кеңсесін немесе букмекер кеңсесін пайдалануға байланысты қызметтер көрсету. Жеке кәсіпкерлер үшін – тегі, әкесінің аты (егер жеке тұлғаны куәландыратын құжатта thelotter көрсетілген болса) және/немесе жоғары лауазымды тұлғаның қолы жазылған мөр (немесе бар болса, мөр), сондай-ақ жеке кәсіпкердің қолы. 1) салық төлеушінің тұрғылықты жеріне Беларусь Республикасының әкімшілік-аумақтық бірліктерінің шекарасында, акционерлік телекоммуникация желісінде қолжетімсіздік. ЖЖҚ – қосылған құн салығынан босатылған және салынатын тауарлар түрінде сатуға арналған аяқталмаған өнімнің әмбебап валютасы.
Осы ескертпенің екінші абзацында белгіленген айыппұл аймақтағы аванстық және/немесе ағымдағы төлемдерді қоса алғанда, бюджеттік төлемдерден басқа төленбеген салық сомасына есептеледі. Салық органдары салық төлеушінің осы Кодекстің 114-бабының төртінші тармағында көрсетілген нысандағы өтінішінен кейін үш күн ішінде мұндай салық төлеушіге осы Кодекстің 114-бабының екінші тармағының 1), 7) және 8) тармақшаларында көрсетілген хабарламалардың бейнекөшірмесін береді. Жеке табыс салығының (ЖТС) артық сомасын қайта есептеу табыс пен мүлік туралы декларация берілген жылдан кейінгі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірілмей аяқталуы тиіс. Осы бапта көзделген салық ұйымдарының талаптарының нысандары, оларды өндіріп алу ережелерінен басқа, қаржы нарығы мен ақша-несие жүйелерін реттеу, бақылау және қадағалау жөніндегі уәкілетті органмен, құру саласындағы уәкілетті органмен және денсаулық сақтау саласындағы уәкілетті органмен келісе отырып, үйлестіру саласындағы уәкілетті органмен бекітіледі. 4) төлем көзінен салық салуға жататын табыстан есептелген жеке табыс салығының сомасы.
Ақпарат алу үшін аккредиттелген антеридиум Кодекстің 778-бабының 1-тармағының (квадрига-1) тармақшасында көрсетілген деректерді есепті жылдан кейінгі он айдан кешіктірмей екінші деңгейдегі банктер мен жеке банк операцияларын жүзеге асыратын корпорацияларға жібереді. Ұсынылған антеридиум салық төлеушінің контрагенттерді дербес тексеруі үшін хабарландыру жүйесін қолдау мақсатында сенімді мемлекеттік органдармен және Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кәсіпкерлер палатасымен өзара іс-қимыл жасайды, ол үшін уәкілетті орган Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кәсіпкерлер палатасымен келісу бойынша бекіткен әдіске сәйкес жасалған индекстер дерекқоры қолданылады. Өзара іс-қимыл жиынтығын уәкілетті орган анықтайды. Осы Кодекстің 722-тармағының 2) тармақшасына сәйкес салық міндеттемелерін орындау кезінде жүргізушінің осы Кодексте салық төлеушілер (салық агенттері) үшін көзделген барлық жүргізуші куәліктері мен міндеттері болады, сондай-ақ осы Кодексте салық төлеушілер (салық агенттері) үшін көзделген салық әкімшілігінің тәртібі қолданылады.
Тарих нүктесі. Қосылған құн салығын төлеушілерді тіркеу: thelotter
Егер салық органы толықтырылған бастапқы бет бойынша артық салықты белгіленген мерзімде қайтармаса, салық органы салық төлеушіден әрбір кешіктірілген күн үшін айыппұл есептейді. Айыппұл қайтару мерзімі аяқталғаннан кейінгі жұмыс күнін қоса алғанда, қайтару жұмыс күнін қоса алғанда, кешіктірілген күн үшін Беларусь Республикасы Мемлекеттік банкінің базалық мөлшерлемесінің бір жарым еселенген мөлшерінде есептеледі. Осы Кодекстің 429, 431, 432 және 434 ескертпелеріне сәйкес қайтарылуға жататын толықтырылған бастапқы бет бойынша артық салық толықтырылған бастапқы беттің ҚҚС бөлігі үшін сыртқы шоттағы ҚҚС-тың барлық артық сомасынан аспауы керек. Салық органы төлем құжатын жинаған күні артық ҚҚС сомасын қайтару үшін қабылдап, қол қояды. Салық төлеуші адвокат ретінде анықталған кезде, артық салықты, бюджеттік төлемді немесе айыппұлдарды есепке алу адвокаттың, сондай-ақ оның құрылымдық бөлімшелерінің болашақ салық міндеттемесіне салықты қайта есептеуді қажет етпей қолданылады.
Бас сүйек 46. Қосылған қону кезіндегі салық аймағында қайта есептеу
Мемлекеттік алымның қажетті сомасы қолма-қол ақшамен төленген кезде, мемлекеттік алымның мұндай сомаларын уәкілетті мемлекеттік органдар екінші деңгейлі банктерге немесе банк қызметінің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын компанияларға банкноттар болашақта есеп айырысу үшін қабылданған жұмыс күнінен кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірмей салады. Егер күнделікті қолма-қол ақша түсімдері айлық есептік көрсеткіштің (АЕК) он еселенген сомасынан аз болса, банкноттар банкноттар қабылданған жұмыс күнінен бастап мемлекеттік операциялық күннің белгісімен бір мезгілде салады. Мемлекеттік алымның мөлшерлемелері республикалық бюджет туралы заңнамада белгіленген және мемлекеттік алым төленген күні қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің пайызы ретінде (бұдан әрі, енгізілген тараудың сөздерімен АЕК) немесе осы Кодекстің 610-ескертпесінде өзгеше көзделмесе, қажетті соманың пайызы ретінде анықталады. Декларация салық төлеушінің орналасқан жері бойынша салық органына есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың он бесінші бөлігінен кешіктірмей тоқсан сайын тапсырылады.
Бас сүйек 53. Акцизделетін тауарлардың импортына салық салу
Осы бұйрық бойынша салық органдарының салық құнсыздануының қажетті сомасын өндіріп алу бойынша өндіріп алу шаралары салық органдарының алып тастау күнінен кейінгі бір жұмыс күнінен кешіктірілмей жүзеге асырылуы тиіс. Осы тармақтың мақсаттары үшін есептен шығарудан туындайтын қолайсыз бағамдық айырмашылықтың қажетті сомасына қосымша оң бағамдық айырмашылық талқыланбайды. Бұл ұлттық жер қойнауын пайдалану компаниясының немесе акциялары (немесе жарғылық капиталдағы үлестері) осындай мемлекеттік жер қойнауын пайдалану компаниясына тікелей немесе жанама түрде тиесілі заңды тұлғаның міндеттемесін коммерциялық түрде жария етуге байланысты. Жер қойнауын пайдаланушының тиісті салық кезеңінің басынан бастап жер қойнауын пайдалануға арналған лицензиялық келісімнің мерзімі ұзартылған күнге дейін шеккен ұжымдық және жеке табыстары мен шығындарын бөлу осы Кодекстің 723-бабының сегізінші, тоғызыншы, оныншы және он бірінші тармақтарына сәйкес жүзеге асырылады.
Бас сүйегі 39. Жеке тұлғаның салық салынатын табысын анықтаумен қатар, жеке тұлғадан FAS-қа есеп айырысу туралы анықтама беру жұмысы
Сонымен қатар, осы жазбаның (квадрига) тармағына сәйкес есептелген кез келген айыппұлдар қайтарылмайды. Осы Кодекстің 444-ескертуінің 8-тармағында көзделгендей, импортталған тауарлардың бағасы өскен жағдайда, импортталған тауарлардың қосылған құнына акциздік салық келісімнің (келісімшарттың) тараптары импортталған тауарлардың бағасын өзгерткен айдан кейінгі жиырма бесінші айдан кешіктірілмей төленеді. 2) осы Кодекстің 459-ескертуінің 2-тармағында көзделгендей, тауарларды импорттау және акциздерді төлеу туралы декларацияға өзгерістер немесе толықтырулар енгізілген жағдайда салық төлеуші төлейді.
20-тарау. Басқа салықтық бақылау органының құрылымы
- 4) есептелген сыйақы сомасының мөлшерінде осы Кодекстің 379-бабы 11-тармағының (квадрига) тармақшасында көрсетілген тұжырымдама күнін қабылдауға міндетті.
- Негізгі тармақта көрсетілмеген салықтар мен бюджетке төленетін төлемдер бойынша салық есептілігін есептеу, төлеу және ұсыну жалпы белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.
- Салық төлеушіге (салық тергеушісіне) салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу лимиттерін қолдану салық төлеушінің салық құйрығы құрылған күні немесе салық төлеушінің төмен деңгейлі топтан типтік немесе қосымша тәуекел класына ауысқан күні тоқтатылған тәуекел деңгейіне байланысты, тұлға белгілеген мерзімдерде жүзеге асырылады.
- Артық төленген (жиналған) қажетті салық сомасы үшін қосымша құн алынады; есептеу кезінде төленген (жиналған) және есептелген, қосылған (түзетілген) салық сомаларын есептемегенде, есептеу шеңберінде тегіс декувир болады; қосылған құн салығының алдыңғы салық кезеңдерінен жоғары бөлігі үшін есептеулерді ескере отырып, ясак адренархесіне қосымша қону туралы құжатты алып, қол қойыңыз.
- Бұл жағдайда, егер салық берешегінің немесе әлеуметтік төлемдер бойынша жалпы қарыздың иесі болып табылатын салық төлеуші келіссе, индоссант банк шотын бұзуға құқылы, бұл жағдайда салық берешегін немесе әлеуметтік төлемдер бойынша қарызды толығымен жабу үшін осындай банк шотында шығыс операциялары жүргізілген жағдайда, оның ішінде салық төлеуші көрсетілген банк шотынан осы опцияларды кезекке қою арқылы жүзеге асырылады.
- Осы Кодекстің 322-ескертпесінің 1-тармағына сәйкес анықталған сатып алынған тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге), сондай-ақ қызметкерлердің қосымша табысына туындаған және осы ескертпенің екінші тармағына сәйкес есептелген 3 жылдық кезеңде мүлдем жарамсыз кепілдіктер күмәнді деп саналады.
Тіркеу деректеріне енгізілген өзгерістерді салық органы тіркеу деректерін өзгерту туралы берілген хабарламаны алған күннен кейінгі бір күн ішінде өңдейді. Салық төлеушілердің банк шоттары туралы ақпаратқа енгізілген өзгерістер Кодекстің 24-ескертуінде белгіленген тәртіппен және мерзімде жүзеге асырылатын жеке банк операцияларын жүзеге асыратын банктердің немесе ұйымдардың ақпараты негізінде енгізіледі. Салық төлеушіні тіркеу есебіне осы баптың тарихының екінші тармақшасында көрсетілген салық төлеушіні тіркеу, салық төлеушінің тіркеу деректеріне енгізілген өзгерістер және/немесе толықтырулар, сондай-ақ салық төлеушіні тиісті тіркеу жазбаларынан алып тастау кіреді. Лауазымды тұлғалар салық органының лауазымды тұлғасы мен салық төлеушінің (салық детективінің) әрекеттерін орындау кезіндегі әрекеттерінің мазмұны мен нәтижелерін, салық органының лауазымды тұлғасы дайындаған хаттамада (есепте) жазылғандай, сөзсіз куәландырады. Мемлекеттік органдардың лауазымды тұлғаларына, сондай-ақ оларға қатысты іс қозғалып жатқан салық төлеушінің (салық детективінің) қызметкерлеріне лауазымды тұлғалар ретінде әрекет етуге тыйым салынады. Ересектерге, дені сау қала тұрғындарына және екі жеке тұлғаға да лауазымды тұлғалар ретінде әрекет етуге рұқсат етіледі, бұл салық органдары мен салық төлеушіні (салық детективін) лауазымды тұлғаның әрекеттерінің нәтижесіне кез келген мүдделіліктен айырады.
Тиісті есепке алудың бұзылуын, бухгалтерлік құжаттаманың жоғалуын немесе жойылуын болдырмау үшін салық органдары жанама әдістерге (активтер, уәделер, тұжырымдар, шығындар және алымдар) байланысты салық салынатын объектілерді және/немесе салық салудан босатылмайтын объектілерді осы бапта, сондай-ақ осы Кодекстің 161, 162 және 163-баптарында белгіленген тәртіппен анықтайды. Салық төлеуші (салық тергеушісі) болмаған жағдайда, салық төлеушінің (салық тергеушісінің) орналасқан жері бойынша салық тексеруінің аяқталу күнін алып, қол қойыңыз және/немесе қажет болған жағдайда салық тексеруін жүргізіңіз, тиісті есеп салық тексеруін жүргізетін салық органының лауазымды тұлғасымен салық тексеруі процесінде жасалады. Осы жазбаның ережелері қолданылатын салық төлеушілердің санаттары, сондай-ақ салық төлеушіге алдын ала салық есептеуін тапсыру, алдын ала салық есептеуінен жазбаша бас тартуды қамтамасыз ету және мұндай бас тартуды қарау тәртібі мен мерзімдері уәкілетті органмен бекітіледі. Резидент емес тұлғаның салық декларациясынан кейін бюджеттен табыс салығын қайтаруға байланысты субъектілік тексерулер салық тергеушісіне қатысты жүргізіледі. Осы Кодекстің 48-ескертуіне сәйкес есептелген кезең үшін осындай декларацияны тапсырған резидент емес тұлғаның табысы бойынша төлем көзінен табыс салығын есептеу, ұстап қалу және аудару бойынша салық міндеттемелерін орындау туралы хабарландыру алу және қол қою. Кодекстің мақсаттары тұрғысынан «Пирамида» аналитикалық есебі салық төлеуші (салық өкілі) дайындаған қосылған құн салығы бойынша салық есептілігін зерттеу және талдау негізінде, сондай-ақ (немесе) ақпараттық құрылымдарды білу негізінде салық органдары жүргізетін бақылау нәтижелері болып табылады.
7) салық төлеушіні осы Кодекстің 91-бабында белгіленген тәртіппен әрекетсіз деп тану. Осы тармақтың ережелері банкроттық рәсіміне ұшыраған салық төлеушілермен қолданылмайды. 3) заңды тұлға-инфильтраторды Бизнес-сәйкестендіру нөмірлерінің ұлттық тізілімінде мемлекеттік тіркеу үшін. 4) ауылдық немесе шаруа қожалықтары үшін ерекше ясак режимін пайдаланатын салық төлеушілер, осындай ерекше салық режимі қамтитын кәсіпкерлік қызмет саласында. 7) алкогольдік ішімдіктерді өндіру аймағында сақтау және бөлшек саудада сатумен байланысты қызметті қоспағанда, жеке алкогольдік ішімдіктерді сақтауға және сатуға лицензияның болуы немесе болмауы (алу және қол қою). 7) шетелдіктің немесе азаматтығы жоқ адамның тұратын жері – шетелдіктің немесе азаматтығы жоқ адамның уақытша тұру кезеңі, бұл Қазақстан Республикасының халықтың көші-қоны туралы заңнамасына қатаң сәйкес келеді.
Ағымдағы төлемдерді қосымша есептеу, мұндай төлемдердің сомаларын тиісті түзету және оларды болашақ төлем күндеріне тең бөліктерге бөлу – жер салығы бойынша міндеттемелерді салық кезеңінің алдыңғы қатарына айналдыру. Ағымдағы төлемдердің мөлшерлемесі салық кодексінде анықталғандай, салық салынатын объектілер үшін тиісті салық базаларын пайдалану арқылы анықталады. Гомеопатиялық бизнес үшін қосымша автоматты ясак режимін пайдаланатын жеке кәсіпкерлерді қоспағанда, заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер салық кезеңі ішінде ауыл шаруашылығы салығы бойынша ағымдағы төлемдерді есептеуге және төлеуге міндетті. Салықтан босатылған меншік құқығы, отбасылық меншік құқығы немесе операциялық басқару құқығы бойынша көлік құралын салық кезеңінен аз іздеген кезде, салық сомасы осындай жеңілдікпен көлік құралын нақты іздеу кезеңі үшін жылдық қажетті салық сомасын 12-ге бөлу және осындай жеңілдікпен көлік құралын нақты іздеу айларының санына көбейту арқылы есептеледі. Жеке кәсіпкерлер, оның ішінде жеңілдетілген декларацияға байланысты қосымша автоматты салық режимін пайдаланатындар және жеке практикамен айналысатын жеке тұлғалар әлеуметтік салықты осы Кодекстің 484-ескертпесінің 1-тармағында көрсетілген әлеуметтік салықты есептеу объектісіне қатысты осы Кодекстің 485-бабының 2-тармағында белгіленген ережелерді қолдана отырып есептейді.